Dobry księgowy w Holandii wyjaśnia zasady i zmiany w systemie opodatkowania majątku
System podatkowy w Holandii składa się z trzech części – tzw. Boxów.
Pierwszy dotyczy dochodów z pracy (Box 1), drugi – udziałów w firmach (Box 2), a Box 3 obejmuje majątek prywatny, czyli oszczędności, inwestycje i nieruchomości.
W 2025 roku wciąż obowiązuje tzw. system przejściowy Box 3, ale rząd potwierdził, że już wkrótce nastąpi pełna zmiana sposobu opodatkowania majątku.
Poniżej znajdziesz wyjaśnienie aktualnych zasad, przykłady rozliczeń i porady od dobrego księgowego w Holandii.
Co obejmuje Box 3?
Box 3 dotyczy osób, które posiadają majątek nieużywany w działalności gospodarczej. W jego skład mogą wchodzić:
- oszczędności na kontach bankowych,
- papiery wartościowe: akcje, obligacje, fundusze inwestycyjne,
- drugie mieszkanie (np. wynajmowane),
- kryptowaluty,
- pożyczki udzielone prywatnie.
Podatek w Box 3 płaci się nie od rzeczywistych zysków, ale od fikcyjnego zwrotu z majątku, który wylicza urząd skarbowy według średnich stóp zwrotu.
Box 3 w 2025 roku – aktualne zasady
W 2025 r. obowiązuje system oparty na tzw. Overbruggingswet Box 3 – czyli ustawie przejściowej, obowiązującej do czasu wprowadzenia nowego systemu.
Według danych z Rijksoverheid i Belastingdienst, stawki w 2025 roku są następujące:
| Typ aktywów | Fikcyjny zwrot (forfaitair rendement) | Uwagi |
| Oszczędności (rekeningen, spaartegoeden) | 1,44% | niskie oprocentowanie bankowe |
| Inwestycje (akcje, fundusze, nieruchomości) | 5,88% | wyższe ryzyko = wyższy zwrot |
| Długi (schulden) | 2,57% | obniżają wartość majątku |
| Stawka podatku (Belastingtarief) | 36% | stosowana do podstawy po odjęciu kwoty wolnej |
| Kwota wolna od podatku (heffingsvrij vermogen) | € 57.684 na osobę | dla par: € 115.368 |
Przykład rozliczenia Box 3 w 2025
Przykład 1 – Osoba indywidualna
- Oszczędności: € 100.000
- Inwestycje: € 50.000
- Długi: brak
- Kwota wolna: € 57.684
Obliczenie:
(100.000 × 1,44%) + (50.000 × 5,88%) = € 720 + € 2.940 = € 3.660
Podatek:
36% × € 3.660 = € 1.317,60
Przykład 2 – Para małżeńska (wspólne rozliczenie)
- Majątek: € 200.000 na koncie + € 100.000 w inwestycjach
- Kwota wolna: € 115.368
Fikcyjny zwrot:
(200.000 × 1,44%) + (100.000 × 5,88%) = € 2.880 + € 5.880 = € 8.760
Dochód do opodatkowania: € 300.000 − € 115.368 = € 184.632
Podatek: 36% × 8.760 = € 3.153,60
Nadchodzące zmiany w Box 3 (2026–2028)
Według informacji z Rijksoverheid (maj 2025):
Wetsvoorstel werkelijk rendement Box 3
Rząd Holandii planuje wprowadzenie nowego systemu opartego na rzeczywistym zwrocie z majątku (werkelijk rendement).
Główne założenia reformy:
- System „fikcyjnych zysków” zostanie zastąpiony rozliczeniem opartym na realnych danych.
- Będą brane pod uwagę faktyczne odsetki, dywidendy, zyski kapitałowe i straty.
- Planowany start nowego systemu: 1 stycznia 2028.
- W 2026–2027 r. system przejściowy pozostaje w mocy (z korektą wskaźników i kwoty wolnej).
- Kwota wolna ma zostać nieco obniżona – do około € 51.396 w 2026 roku.
Co to oznacza dla podatnika?
Dla wielu osób oznacza to:
- bardziej sprawiedliwe rozliczenie — zapłacisz podatek tylko od rzeczywistych zysków,
- konieczność dokładniejszego raportowania inwestycji i przychodów,
- większą złożoność w deklaracjach, zwłaszcza dla inwestorów i posiadaczy nieruchomości,
- możliwość ubiegania się o korektę (tzw. rechtsherstel box 3), jeśli Twoje realne dochody były niższe niż fikcyjne.
Rola dobrego księgowego w Holandii
Dobry księgowy pomoże Ci:
- poprawnie rozliczyć majątek w Box 3,
- obliczyć, czy możesz skorzystać z korekty (herstelregeling),
- zoptymalizować strukturę aktywów (np. rozdzielenie między partnerów),
- przygotować się do nowego systemu „rzeczywistych zysków”,
- uniknąć błędów, które mogą skutkować wysokim dopłatami podatkowymi.
Warto, aby księgowy regularnie monitorował zmiany w przepisach – w 2025–2028 latach system Box 3 jest w fazie przebudowy, więc aktualne doradztwo podatkowe ma kluczowe znaczenie.
Praktyczne wskazówki
Sprawdź, ile Twoje aktywa były warte 1 stycznia 2025 r.
Zachowaj potwierdzenia stanu kont, inwestycji i nieruchomości.
Porównaj, czy Twój faktyczny zysk był niższy niż fikcyjny – może Ci przysługiwać zwrot.
Zaplanuj inwestycje i lokaty z myślą o 2028 roku – wtedy zacznie obowiązywać system „rzeczywisty”.
Jeśli masz majątek za granicą (np. w Polsce), zapytaj księgowego o unikanie podwójnego opodatkowania.
Podsumowanie
Rok 2025 to okres przejściowy w rozliczaniu podatku od majątku w Holandii. Nadal obowiązuje system oparty na fikcyjnych stopach zwrotu, ale nadchodzi duża zmiana – od 2028 r. w Box 3 będzie obowiązywał system opodatkowania rzeczywistych zysków.
Dobrze przygotowany podatnik i dobry księgowy w Holandii to gwarancja, że nowy system nie zaskoczy Cię finansowo.
Warto już teraz zrozumieć, jak działa Box 3 i jak można zoptymalizować swoje rozliczenia.
